У 2026 році ФОП в Україні мають три основних податки: єдиний податок (ЄП), єдиний соціальний внесок (ЄСВ) та військовий збір (ВЗ). Ставки залежать від групи платника єдиного податку. Розберемо кожну групу детально з прикладами і калькулятором.
Ставки єдиного податку за групами 2026
| Група | Ліміт доходу/рік | ЄП (фіксований) | Дозволені види діяльності |
|---|---|---|---|
| 1 група | 1 085 500 грн | 302,80 грн/міс | Роздрібна торгівля, побутові послуги фізособам |
| 2 група | 5 587 800 грн | 1 729,40 грн/міс | Послуги, торгівля, виробництво |
| 3 група (5%) | Без ліміту | 5% від доходу | Будь-яка, крім заборонених ПКУ |
| 3 група (3%+ПДВ) | Без ліміту | 3% від доходу + ПДВ | Вигідна при роботі з ПДВ-платниками |
ЄСВ для ФОП усіх груп 2026
ЄСВ для ФОП однаковий для всіх груп і платиться незалежно від того, чи був дохід у місяці. Мінімальний ЄСВ розраховується від мінімальної зарплати.
ФОП на єдиному податку може не платити ЄСВ якщо є основне місце роботи де роботодавець вже сплачує ЄСВ, або якщо ФОП є пенсіонером за віком чи особою з інвалідністю (I або II групи). В усіх інших випадках ЄСВ обов'язковий.
Військовий збір для ФОП 2026
З грудня 2024 року ФОП також сплачують військовий збір. Ставки залежать від групи:
| Група ФОП | Ставка ВЗ 2026 | Сума на місяць |
|---|---|---|
| 1 група | 10% від МЗП | 864,70 грн/міс |
| 2 група | 10% від МЗП | 864,70 грн/міс |
| 3 група | 1% від доходу | Залежить від доходу |
Загальна сума податків ФОП — зведена таблиця 2026
| Група | ЄП/міс | ЄСВ/міс | ВЗ/міс | Разом/міс |
|---|---|---|---|---|
| 1 група | 302,80 грн | 1 902,34 грн | 864,70 грн | 3 069,84 грн |
| 2 група | 1 729,40 грн | 1 902,34 грн | 864,70 грн | 4 496,44 грн |
| 3 група (5%) | 5% від доходу | 1 902,34 грн | 1% від доходу | ЄСВ + 6% від доходу |
🧮 Калькулятор податків ФОП 2026
Приклади розрахунку для 3 групи
Приклад 1 — IT-фрілансер, дохід 80 000 грн/міс
ЄП (5%): − 4 000 грн
ЄСВ: − 1 902 грн
ВЗ (1%): − 800 грн
──────────────────────────
Разом податків: 6 702 грн (8.4%)
Чистий дохід: 73 298 грн
Приклад 2 — Консультант, дохід 200 000 грн/міс
ЄП (5%): − 10 000 грн
ЄСВ: − 1 902 грн
ВЗ (1%): − 2 000 грн
──────────────────────────
Разом податків: 13 902 грн (7%)
Чистий дохід: 186 098 грн
Порівняння: ФОП 3 група vs найманий працівник
| Показник | ФОП 3 гр. (5%) | Найманий (брутто) |
|---|---|---|
| Дохід 80 000 грн | Чисті: 73 298 грн | На руки: 61 600 грн |
| Вигода ФОП | +11 698 грн/міс = +140 000 грн/рік | |
| Дохід 200 000 грн | Чисті: 186 098 грн | На руки: 154 000 грн |
| Вигода ФОП | +32 098 грн/міс = +385 000 грн/рік | |
⚡ Нова реформа Мінфіну — що зміниться для ФОП з 2027
1. ПДВ для ФОП з 4 млн грн/рік — з 1 січня 2027
Найбільша зміна: ФОП 3 групи з річним доходом понад 4 млн грн будуть зобов'язані зареєструватись платниками ПДВ з 1 січня 2027 року. Це означає перехід зі ставки 5% на ставку 3% + ПДВ 20%.
| Дохід/рік | Зараз (2026) | З 2027 (якщо закон ухвалять) |
|---|---|---|
| До 4 млн грн | 5% ЄП, без ПДВ | Без змін |
| Від 4 млн грн | 5% ЄП, без ПДВ | 3% ЄП + реєстрація ПДВ |
Під нову вимогу потраплять приблизно 257 000 ФОП (раніше пропонувалась планка 1 млн грн — під неї потрапили б 660 000 підприємців). Для тих, хто продає B2C (фізособам), реєстрація ПДВ означає додаткові витрати і складніший облік. Для тих, хто продає B2B компаніям-платникам ПДВ — ставка 3%+ПДВ може бути навіть вигіднішою.
2. Військовий збір стає «вічним»
Мінфін пропонує змінити умову дії ВЗ: замість «до скасування воєнного стану» — «до прийняття Верховною Радою рішення про завершення реформи ЗСУ». На практиці це означає що ВЗ залишиться і після закінчення війни.
Ставки ВЗ для ФОП у законопроєкті:
| Група ФОП | Ставка ВЗ (проєкт) | Сума 2026 |
|---|---|---|
| 1, 2 та 4 групи | 10% від МЗП | 864,70 грн/міс |
| 3 група | 1% від доходу | Залежить від доходу |
3. Оподаткування доходів з цифрових платформ — 5%
Для доходів через Uklon, OLX та інші цифрові платформи пропонується пільгова ставка 5%. Автоматичний обмін даними — платформи будуть звітувати ДПС про виплати. Дохід до 2 000 євро на рік — без оподаткування.
4. Нові правила для посилок з-за кордону
Посилки вартістю від 45 до 150 євро будуть оподатковуватись ПДВ. Зараз безмитна планка — 150 євро. Безмитно залишаться лише посилки до 45 євро для особистого використання.
Порівняння груп ФОП 2026 — що вибрати
| Критерій | 1 група | 2 група | 3 група |
|---|---|---|---|
| Ліміт доходу/рік | ~1.08 млн грн | ~5.59 млн грн | Без ліміту |
| Вид клієнтів | Тільки фізособи | Фізособи, ФОП | Будь-які |
| Найманих працівників | 0 | До 10 | До 20 |
| Фіксований ЄП/міс | 302 грн | 1 729 грн | Ні — % від доходу |
| Підходить для | Ринок, кіоск, перукарня | Кафе, магазин, послуги | IT, консалтинг, торгівля B2B |